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资产评估程序准则修订开启执业规范新篇章

[来源] [作者]权忠光 [发表时间]2018-12-20 阅读次数:

 2018年10月29日,9号彩票发布了《资产评估执业准则——资产评估程序》、《资产评估执业准则——资产评估报告》、《资产评估执业准则——资产评估档案》和《资产评估执业准则——企业价值》四项修订后的资产评估执业准则,以进一步贯彻《资产评估法》的落实,并满足评估实践发展的需要。此次准则修订对加强资产评估专业人员规范执业和提升业务质量有重要的指导作用。中企华公司也迅速组织了“新修订的四项资产评估执业准则讲解”专题培训,对四项执业准则的修订内容逐一进行了讲解,并要求公司的相关部门根据准则修订的重要条款出台细化的操作指引,以进一步建立健全业务管理制度,防范执业风险。

此次准则修订及时解决了资产评估机构执业过程中存在的困惑,适时反映了社会经济发展对资产评估执业提出的新要求,同时修订后新准则的更高标准、更强操作性将对资产评估执业发挥积极的作用。

一、资产评估实践的快速发展要求资产评估程序准则及时进行修订

此次《资产评估执业准则——资产评估程序》的修订非常及时也非常必要,不仅明确了评估程序受限时资产评估机构该如何执行业务,还对资产评估机构和资产评估专业人员提出了进一步的执业要求,顺应了新形势下我国资产评估行业的业务实践特点和监管要求。

核查验证是资产评估执业的一个重要环节,能增强资产评估程序的规范性,有效地防范评估执业风险。此次修订的资产评估程序准则的第六条、第十六条在核查验证方面,对资产评估机构和资产评估专业人员进一步提出了规范要求,明确规范了在无法判断因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查验证的事项对评估结论的影响程度时,资产评估机构不得出具资产评估报告。资产评估专业人员在评估过程中应制定具体的评估操作方案,通过严格的质量控制体系保证评估程序实施,防止评估结论因出现无法判断的事项而受到影响,严格控制执业风险。

评估假设在评估过程中有着非常重要的支撑作用,它影响着资产评估方法的选取,影响着评估结论的合理性。资产评估程序准则新增的第二十条完善了关于评估假设的要求,规定资产评估专业人员执行业务时,应当科学合理使用评估假设。在评估实践中,资产评估人员只有合理使用评估假设,才能形成合理的评估结论。资产评估机构可编制评估报告模板,对评估假设的使用提出具体的要求,强调评估假设的选择要服从评估目的和价值类型的内在要求,引导资产评估专业人员合理使用评估假设。资产评估机构也应当重视评估理论与实践的相结合,促进资产评估行业的科学发展。

资产评估程序准则的其他修订条款还强调了独立、客观、公正的基本遵循;强调了形成初步评估结论后编制初步评估报告和提交正式资产评估报告,对评定估算过程进行了规范;对评估结论的合理性提出了要求,更加符合监管要求和评估实践;明确规定了资产评估机构在与相关当事人沟通时应独立分析情况,提高了评估结论的公允性。

二、资产评估程序准则修订更加科学合理,引导资产评估行业持续健康发展

第一,资产评估程序准则的高标准、高要求可进一步提高资产评估执业质量。资产评估程序准则的修订更加明确资产评估机构和资产评估专业人员在履行评估程序方面的责任,促使资产评估机构严格遵守评估程序,有效防范评估执业风险。更严格的要求也引导资产评估机构和资产评估专业人员主动采取先进技术手段履行评估程序。近年来,中企华公司采取了一系列信息化手段,包括引进业务管理系统(OA)、客户关系管理系统(CRM)和财务管理系统(NC)三大信息化管理系统,引入万得资讯、彭博资讯、CV SOURCE外部数据库,并自主开发实用性较强的自动检测模型工作软件及电子工作底稿系统。

第二,完善评估程序准则能够更好的维护资产评估专业人员的权益。只要严格遵守评估程序准则执业,就能够有效规避执业过程中存在的风险;另外,严格的执业程序也是资产评估与财务估值的最大区别,更能凸显资产评估的独立、客观、公正原则,更能发挥资产评估保护当事人合法权益和公共利益的作用,树立资产评估行业在社会上的公信力。

第三,更具操作性的资产评估程序准则有利于提升资产评估行业监管效率。回顾国内资产评估的发展历程,我们发现在推动资产评估行业发展时,行政监管发挥了重要作用,但在监管过程中经常出现监管标准不具体,导致监管方与被监管方对准则的理解不同,导致争议解决效率较低。此次准则修订使得评估执业程序更有操作性,有利于提升行业监管效率。

最后,不断完善准则可以促进行业健康发展。准则修订稿也征求了财政部资产司、条法司、科教司、金融司、会计司、文化司、监督检查局,证监会、审计署等政府部门各方意见,准则修订稿凝聚了各方智慧,也体现出新市场环境下资产评估的理论与实践发展的状态,规范了中国的资产评估执业行为,进一步推进行业健康发展。(作者单位:中企华资产评估公司)

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